Πειθαρχική ευθύνη για παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας επιβάλλεται σε περίπτωση παράβασης από υπάλληλο φορέα εργατικής ή υπηρεσιακής πειθαρχίας. Η άσκηση πειθαρχικής ευθύνης πραγματοποιείται από τη διοίκηση σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα Ρωσική Ομοσπονδία. Στον τομέα της φορολογίας, το θέμα της πειθαρχικής ευθύνης είναι πιο επίκαιρο σε σχέση με τους υπαλλήλους φορολογικών, τελωνειακών αρχών, κρατικών μη δημοσιονομικών ταμείων και φορολογικής αστυνομίας, οι οποίοι είναι δημόσιοι υπάλληλοι. Σύμφωνα με το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Περί των φορολογικών αρχών της Ρωσικής Ομοσπονδίας», για παράλειψη ή ακατάλληλη εκτέλεση από υπαλλήλους των φορολογικών αρχών των καθηκόντων τους, υπόκεινται σε πειθαρχική, οικονομική και ποινική ευθύνη σύμφωνα με εφαρμόσιμος νόμος.
Η ευθύνη του δημοσίου υπαλλήλου προβλέπεται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 31ης Ιουλίου 1995 «Σχετικά με τα θεμελιώδη της δημόσιας υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας», σύμφωνα με τον οποίο μπορούν να του επιβληθούν οι ακόλουθες πειθαρχικές κυρώσεις για μη εκτέλεση ή ακατάλληλη εκτέλεση των καθηκόντων του από δημόσιο υπάλληλο: αυστηρή επίπληξη, προειδοποίηση για ελλιπή συμμόρφωση με την υπηρεσία, απόλυση. Ο δημόσιος υπάλληλος μπορεί να τεθεί σε προσωρινή παύση των καθηκόντων του, έως ένα μήνα.
Σύμφωνα με τη φορολογική, τραπεζική, τελωνειακή νομοθεσία, πειθαρχικό παράπτωμα των υπαλλήλων των φορολογικών, τελωνειακών αρχών και αρχών κρατικών μη δημοσιονομικών ταμείων, φορέων εσωτερικών υποθέσεων είναι η αποκάλυψη εμπορικών, τραπεζικών, φορολογικών απορρήτων, αμελής στάση στα καθήκοντά τους. λογιστική για τους φορολογούμενους, καθώς και πράξεις που οδηγούν σε παραβίαση δικαιωμάτων και έννομων συμφερόντων πολιτών κ.λπ.
Περισσότερα για το θέμα Πειθαρχική ευθύνη για παραβάσεις φορολογικών νόμων:
- 2.3. Ευθύνη για παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας
- § 5. Ευθύνη των φορολογουμένων για παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας και προστασία των δικαιωμάτων τους
- 33.4. Τραπεζική ευθύνη για παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας
- 7.4. Διοικητική και ποινική ευθύνη για παράβαση φορολογικής νομοθεσίας
- Ευθύνη για παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας
- ΚΕΦΑΛΑΙΟ 6. ΕΥΘΥΝΗ ΓΙΑ ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΣ
- 10.4. Περιστάσεις που εξαιρούν την ευθύνη και απαλλάσσουν από την ευθύνη για παραβάσεις της νομοθεσίας περί φόρων και τελών
- 7.2. Είδη νομικής ευθύνης για παραβίαση της νομοθεσίας για την προστασία των καταναλωτών. Γενικά χαρακτηριστικά ορισμένων τύπων ευθύνης
L.V. Σαλνίκοβα,
Σαράτοφ
Επί του παρόντος, στη ρωσική νομοθεσία, υπάρχουν οι ακόλουθοι τύποι ευθύνης για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας:
1) ποινικό?
2) διοικητικό?
3) φόρος?
4) πειθαρχικό.
1. Ποινική ευθύνη
Η ποινική ευθύνη του φορολογούμενου για παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας είναι το σοβαρότερο είδος ευθύνης ως προς τους λόγους και τις συνέπειες. Η ποινική ευθύνη προκύπτει αποκλειστικά για τη διάπραξη εγκλήματος, η οποία νοείται ως ένοχη κοινωνικά επικίνδυνη πράξη που απαγορεύεται από τον Ποινικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ποινικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) υπό την απειλή τιμωρίας. Έτσι, για να οδηγηθεί ένας φορολογούμενος σε ποινική ευθύνη, είναι απαραίτητο να αποδειχθεί η ενοχή ενός συγκεκριμένου ατόμου για τη διάπραξη εγκλήματος. Ένοχο σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία αναγνωρίζεται ως άτομο που διέπραξε έγκλημα τόσο εκ προθέσεως όσο και από αμέλεια. Ωστόσο, τα φορολογικά εγκλήματα χαρακτηρίζονται από την προτεραιότητα μιας εκ προθέσεως μορφής ενοχής. Για παράδειγμα, για να γεννηθεί ποινική ευθύνη βάσει του άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για φοροδιαφυγή με συμπερίληψη σε φορολογική δήλωση προφανώςψευδή στοιχεία, είναι απαραίτητο να γνωρίζει ο λογιστής ότι τα στοιχεία που περιλαμβάνονται στη δήλωση είναι ψευδή. Εάν ένας υπάλληλος κάνει καλόπιστο λάθος, για παράδειγμα λόγω κακής γνώσης της φορολογικής νομοθεσίας, τότε δεν διαπράττει ποινικό αδίκημα. Ένα φορολογικό έγκλημα μπορεί να διαπραχθεί σε μεγάλη ή ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα. Μεγάλο μέγεθοςΤο ποσό των φόρων και (ή) τελών αναγνωρίζεται, που ανέρχεται σε περισσότερα από 100.000 ρούβλια για περίοδο εντός τριών διαδοχικών οικονομικών ετών. - για φυσικά πρόσωπα (500.000 ρούβλια - για νομικά πρόσωπα), υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο των μη καταβληθέντων φόρων και (ή) τελών υπερβαίνει το 10% των ποσών των πληρωτέων φόρων και (ή) τελών ή υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια. - για ιδιώτες (1.500.000 ρούβλια - για νομικά πρόσωπα). Εξαιρετικά μεγάλο μέγεθοςτο ποσό των φόρων και (ή) τελών θεωρείται ότι υπερβαίνει τα 500.000 ρούβλια για περίοδο εντός τριών διαδοχικών οικονομικών ετών. - για φυσικά πρόσωπα (2.500.000 ρούβλια - για νομικά πρόσωπα), υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο των μη καταβληθέντων φόρων και (ή) τελών υπερβαίνει το 20% των πληρωτέων ποσών φόρων και (ή) τελών ή υπερβαίνει τα 1.500.000 ρούβλια. - για φυσικά πρόσωπα (7.500.000 ρούβλια - για νομικά πρόσωπα).
Ποινική τιμωρία μπορεί να επιβληθεί μόνο από δικαστήριο.
2. Διοικητική ευθύνη
Η διοικητική ευθύνη έρχεται για τη διάπραξη διοικητικού αδικήματος. Ένα διοικητικό αδίκημα είναι μια παράνομη, ένοχη ενέργεια (αδράνεια) ενός φυσικού ή νομικού προσώπου, για την οποία ο Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τα διοικητικά αδικήματα (CAO RF) ή οι νόμοι των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τα διοικητικά αδικήματα καθορίζουν διοικητικά ευθύνη. Ταυτόχρονα, η διοικητική ευθύνη έχει μια σειρά από χαρακτηριστικά:
1) σε αντίθεση με την ποινική, η διοικητική ευθύνη καθορίζεται όχι μόνο για άτομα που παραβιάζουν τη φορολογική νομοθεσία, αλλά και για οργανισμούς. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να επιβληθεί διοικητική κύρωση τόσο στον οργανισμό όσο και απευθείας στον υπάλληλο αυτού του οργανισμού που έχει διαπράξει παράβαση του νόμου.
2) η υποκειμενική πλευρά των περισσότερων διοικητικών αδικημάτων μπορεί να εκφραστεί όχι μόνο από μια εκ προθέσεως μορφή ενοχής, αλλά και από αμέλεια. Στο διοικητικό δίκαιο, ισχύει η αρχή - «η άγνοια του νόμου δεν απαλλάσσει την ευθύνη». Επομένως, ακόμη και αν ένας υπάλληλος ενός οργανισμού, για παράδειγμα, ο επικεφαλής του, δεν γνωρίζει τις προθεσμίες για την υποβολή φορολογικής δήλωσης, πρέπει να πληρώσει πρόστιμο για παραβίαση της προθεσμίας υποβολής δήλωσης.
3) όλα τα διοικητικά αδικήματα, καθώς και τα ποινικά αδικήματα, καταγράφονται σε ένα νομική πράξη- Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν οποιαδήποτε πράξη, η οποία, σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, είναι παράνομη, δεν χαρακτηρίζεται αδίκημα στον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε δεν μπορεί να επιβληθεί διοικητική ευθύνη για τη διάπραξή της. Τα διοικητικά αδικήματα στον τομέα των φόρων και τελών προβλέπονται από το Κεφάλαιο 15 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4) όχι μόνο τα δικαστήρια έχουν το δικαίωμα να εξετάζουν υποθέσεις διοικητικών παραβάσεων, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις οι ίδιες οι φορολογικές αρχές (για παράδειγμα, σύμφωνα με το άρθρο 23.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές αρχές εξετάζουν υποθέσεις βάσει του άρθρου 14.5, 15.1, 15.2 του παρόντος Κώδικα).
3. Φορολογική υποχρέωση
Ένα φορολογικό αδίκημα είναι μια ένοχη παράνομη (κατά παράβαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών) πράξη (ενέργεια ή αδράνεια) φορολογούμενου, φορολογικού πράκτορα και άλλων προσώπων, για την οποία ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF) θεσπίζει ευθύνη.
Συνθέσεις και κυρώσεις αδικημάτων στον τομέα της φορολογίας
|
Παράβαση φορολογικών νόμων |
προκριματικό σημάδι |
Τιμωρία |
Βάση |
|||||||||||||||
|
Φοροδιαφυγή και (ή) τέλη |
||||||||||||||||||
|
Διαφυγή φόρων και (ή) τελών από φυσικό πρόσωπο με τη μη υποβολή φορολογικής δήλωσης ή άλλων εγγράφων, η υποβολή των οποίων είναι υποχρεωτική σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας περί φόρων και τελών, ή εν γνώσει της ενσωμάτωσής της σε φορολογική δήλωση ή τέτοια έγγραφα |
Μεγάλο μέγεθος |
Πρόστιμο από 100.000 έως 300.000 ρούβλια. ή στο ύψος των μισθών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο από 1 έως 2 έτη· σύλληψη για περίοδο 4 έως 6 μηνών. φυλάκιση έως 1 έτος |
Μέρος 1 Άρθ. 198 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||
|
ψευδείς πληροφορίες |
Εξαιρετικά μεγάλο μέγεθος |
Πρόστιμο από 200.000 έως 500.000 ρούβλια. ή στο ύψος των αποδοχών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο από 18 μήνες έως 3 έτη· φυλάκιση έως 3 χρόνια |
Μέρος 2 Άρθ. 198 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||
|
Διαφυγή φόρων και (ή) τελών από έναν οργανισμό με παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης ή άλλων εγγράφων, η υποβολή των οποίων είναι υποχρεωτική σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με φόρους και τέλη, ή με τη συμπερίληψη εσκεμμένα ψευδών πληροφοριών σε φορολογική δήλωση ή τέτοια έγγραφα |
Μεγάλο μέγεθος |
|
Μέρος 1 Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||
|
Εξαιρετικά μεγάλο μέγεθος |
Πρόστιμο από 200.000 έως 500.000 ρούβλια. ή στο ύψος των αποδοχών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο από 1 έως 3 έτη· |
Μέρος 2 Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Από ομάδα ατόμων κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας |
φυλάκιση έως 6 ετών με ή χωρίς στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων έως και 3 ετών | |||||||||||||||||
|
Παράλειψη για προσωπικά συμφέροντα να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις ενός φορολογικού πράκτορα για τον υπολογισμό, την παρακράτηση ή τη μεταφορά φόρων και (ή) τελών που υπόκεινται, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με φόρους και τέλη, που θα υπολογιστούν, θα παρακρατηθούν από τον φορολογούμενο και θα μεταφερθούν στον κατάλληλο προϋπολογισμό (ταμείο εκτός προϋπολογισμού) |
Μεγάλο μέγεθος |
Πρόστιμο από 100.000 έως 300.000 ρούβλια. ή στο ύψος των μισθών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο από 1 έως 2 έτη· σύλληψη για περίοδο 4 έως 6 μηνών. φυλάκιση έως 2 ετών με ή χωρίς στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων έως και 3 ετών |
Μέρος 1 Άρθ. 199.1 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||
|
Εξαιρετικά μεγάλο μέγεθος |
Πρόστιμο από 200.000 έως 500.000 ρούβλια. ή στο ύψος των αποδοχών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο από 2 έως 5 έτη· φυλάκιση έως 6 ετών με ή χωρίς στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων έως και 3 ετών |
Μέρος 2 Άρθ. 199.1 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος του οποίου, κατά τον τρόπο που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με φόρους και τέλη, είσπραξη καθυστερούμενων οφειλών σε φόρους και (ή) τέλη, που διαπράττονται από το ιδιοκτήτης ή επικεφαλής του οργανισμού ή άλλο πρόσωπο που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα, πρέπει να είναι σε αυτόν τον οργανισμό ή μεμονωμένος επιχειρηματίας |
Μεγάλο μέγεθος |
Πρόστιμο από 200.000 έως 500.000 ρούβλια. ή στο ύψος των αποδοχών ή άλλων εισοδημάτων του καταδικασθέντος για περίοδο από 18 μήνες έως 3 έτη· φυλάκιση έως 5 έτη με ή χωρίς στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων έως και 3 ετών |
Τέχνη. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||
|
Παράβαση της διαδικασίας διενέργειας ταμειακών, τραπεζικών εργασιών και λογιστική |
||||||||||||||||||
|
Παραβίαση της διαδικασίας αυτοπροσώπως εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών με μετρητά |
Πρόστιμο από 40 έως 50 κατώτατους μισθούς (για υπαλλήλους). πρόστιμο από 400 έως 500 κατώτατους μισθούς (για νομικά πρόσωπα) |
Τέχνη. 15.1 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Μη εκπλήρωση από υπάλληλο τραπεζικού ιδρύματος υποχρεώσεων ελέγχου της εφαρμογής από οργανισμούς ή ενώσεις τους των κανόνων για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά |
|
Τέχνη. 15.2 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Κατάφωρη παραβίαση των κανόνων λογιστικής και παρουσίασης των οικονομικών καταστάσεων, καθώς και της διαδικασίας και των όρων αποθήκευσης των λογιστικών εγγράφων |
Πρόστιμο από 20 έως 30 κατώτατους μισθούς |
Τέχνη. 15.11 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Σοβαρή παραβίαση από την οργάνωση των κανόνων για τη λογιστική για έσοδα και (ή) έξοδα και (ή) αντικείμενα φορολογίας |
Πρόστιμο 5000 ρούβλια. |
παράγραφος 1 του άρθρου. 120 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Οι ίδιες πράξεις, εφόσον διαπράχθηκαν σε περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους |
Πρόστιμο 15.000 ρούβλια. |
παράγραφος 2 του άρθρου. 120 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Οι ίδιες πράξεις, αν οδήγησαν σε υποτίμηση της φορολογικής βάσης |
Πρόστιμο 10% του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 15.000 ρούβλια. |
σ. W Art. 120 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Άνοιγμα από τράπεζα ή άλλο πιστωτικό ίδρυμα λογαριασμού για οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς την προσκόμιση βεβαίωσης εγγραφής σε φορολογική αρχή |
|
παράγραφος 1 του άρθρου. 15.7 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Άνοιγμα από τράπεζα ή άλλο πιστωτικό οργανισμό ενός λογαριασμού για έναν οργανισμό ή έναν μεμονωμένο επιχειρηματία εάν η τράπεζα ή άλλος πιστωτικός οργανισμός έχει απόφαση της φορολογικής ή τελωνειακής αρχής να αναστείλει τις εργασίες στους λογαριασμούς αυτού του προσώπου |
Πρόστιμο από 20 έως 30 κατώτατους μισθούς |
παράγραφος 2 του άρθρου. 15.7 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Παραβίαση προθεσμιών |
||||||||||||||||||
|
Παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας για την υποβολή αίτησης εγγραφής σε φορολογική αρχή ή αρχή κρατικού ταμείου εκτός προϋπολογισμού |
|
παράγραφος 1 του άρθρου. 15.3 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Πρόστιμο 5000 ρούβλια. |
Άρθρο 1 του άρθρου. 116 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||||
|
Η ίδια πράξη σχετίζεται με τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων χωρίς εγγραφή |
Πρόστιμο από 20 έως 30 κατώτατους μισθούς |
παράγραφος 2 του άρθρου. 15.3 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Πρόστιμο 10% του εισοδήματος, αλλά όχι λιγότερο από 20.000 ρούβλια. (όταν διεξάγετε δραστηριότητες για περισσότερους από τρεις μήνες - 20% του εισοδήματος που λαμβάνεται από την 91η ημέρα) |
Τέχνη. 117 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||||
|
Η ίδια πράξη με παράβαση της προθεσμίας για περισσότερες από 90 ημέρες |
Πρόστιμο 10.000 ρούβλια. |
παράγραφος 2 του άρθρου. 116 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας υποβολής στη φορολογική αρχή ή στην αρχή του κρατικού ταμείου εκτός προϋπολογισμού για το άνοιγμα ή το κλείσιμο λογαριασμού σε τράπεζα ή άλλο πιστωτικό ίδρυμα Παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας υποβολής φορολογικής δήλωσης στη φορολογική αρχή στις τον τόπο εγγραφής |
Πρόστιμο από 10 έως 20 κατώτατους μισθούς |
Τέχνη. 15.4 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Πρόστιμο 5.000 ρούβλια. |
Τέχνη. 118 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||||
|
Πρόστιμο από 3 έως 5 κατώτατους μισθούς |
Τέχνη. 15.5 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||||
|
Πρόστιμο από 40 έως 50 κατώτατους μισθούς |
Τέχνη. 15.8 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
|||||||||||||||||
|
Παράλειψη παροχής πληροφοριών |
||||||||||||||||||
|
Παράλειψη υποβολής εντός της προθεσμίας που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών ή άρνηση σε |
Πρόστιμο από 1 έως 3 κατώτατους μισθούς (για πολίτες) |
παράγραφος 1 του άρθρου. 15.6 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
υποβολή στις φορολογικές αρχές, τις τελωνειακές αρχές και τις αρχές του κρατικού ταμείου εκτός προϋπολογισμού δεόντως εκτελεσμένων εγγράφων και (ή) άλλων πληροφοριών που είναι απαραίτητες για την εφαρμογή του φορολογικού ελέγχου, καθώς και η υποβολή τέτοιων πληροφοριών σε ελλιπή ή παραμορφωμένη μορφή |
Πρόστιμο από 3 έως 5 κατώτατους μισθούς (για υπαλλήλους) 50 ρούβλια. για κάθε έγγραφο |
Τέχνη. 126 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης |
Πρόστιμο 5% του ποσού του φόρου στη δήλωση για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από 30% και όχι λιγότερο από 100 ρούβλια. |
παράγραφος 1 του άρθρου. 119 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Οι ίδιες πράξεις, αλλά με καθυστέρηση άνω των 180 ημερών |
Πρόστιμο ύψους 30% του ποσού του φόρου της δήλωσης και 10% του ποσού του φόρου της δήλωσης για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα που αρχίζει από την 181η ημέρα |
παράγραφος 2 του άρθρου. 119 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Παράλειψη υπαλλήλου του φορέα που διενεργεί κρατική εγγραφή νομικών προσώπων και μεμονωμένων επιχειρηματιών, έκδοση αδειών σε ιδιώτες για το δικαίωμα άσκησης ιδιωτικής πρακτικής, εγγραφή προσώπων στον τόπο κατοικίας, εγγραφή πράξεων προσωπικής κατάστασης, λογιστική και εγγραφή περιουσίας και συναλλαγών με αυτό, ή από συμβολαιογράφο ή υπάλληλο, εξουσιοδοτημένο να εκτελεί συμβολαιογραφικές πράξεις, εντός της ταχθείσας προθεσμίας στις φορολογικές αρχές των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου, καθώς και την παροχή αυτών των πληροφοριών σε ελλιπή ή σε παραμορφωμένη μορφή |
Πρόστιμο από 5 έως 10 κατώτατους μισθούς |
παράγραφος 2 του άρθρου. 15.6 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Μη εκτέλεση νόμιμων αποφάσεων κονδυλίων εκτός προϋπολογισμού |
||||||||||||||||||
|
Μη εκτέλεση από τράπεζα ή άλλο πιστωτικό οργανισμό εντολής φορέα κρατικού εξωπροϋπολογισμού για πίστωση ποσών κρατικών συντάξεων και (ή) άλλων πληρωμών σε καταθέσεις πολιτών |
Πρόστιμο από 40 έως 50 κατώτατους μισθούς (για υπαλλήλους) Πρόστιμο από 400 έως 500 κατώτατους μισθούς (για νομικά πρόσωπα) |
Τέχνη. 15.10 Διοικητικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Φοροδιαφυγή |
||||||||||||||||||
|
Μη καταβολή ή ελλιπής πληρωμή φόρων ως αποτέλεσμα υποτίμησης της φορολογικής βάσης |
Πρόστιμο 20% σε απλήρωτα ποσά φόρου |
παράγραφος 1 του άρθρου. 122 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Οι ίδιες πράξεις που διαπράχθηκαν με πρόθεση |
Πρόστιμο 40% σε απλήρωτα ποσά φόρου |
σ. W Art. 122 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
|
Παράλειψη εκπλήρωσης από φορολογικό πράκτορα της υποχρέωσης παρακράτησης και (ή) μεταφοράς φόρου |
20% του ποσού που θα μεταφερθεί |
Τέχνη. 123 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||||||||||||||
4. Πειθαρχική ευθύνη
Η πειθαρχική ευθύνη είναι ευθύνη του εργαζομένου έναντι του εργοδότη του. Τα πειθαρχικά μέτρα θεσπίζονται με το άρθ. 192 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας): παρατήρηση, επίπληξη, απόλυση στην κατάλληλη βάση. Εκτός από παραβιάσεις της πειθαρχίας (για παράδειγμα, απουσία), μπορεί επίσης να προκύψει πειθαρχική ευθύνη για ακατάλληλη εκπλήρωση από τον υπάλληλο της άμεσης επίσημα καθήκοντα(π.χ. για παράβαση από λογιστή των προθεσμιών υποβολής φορολογικών δηλώσεων).
Ωστόσο, για την εφαρμογή ενός από τα μέτρα πειθαρχικής ευθύνης, ο εργοδότης πρέπει να τηρήσει την κατάλληλη διαδικασία που προβλέπεται στο άρθ. 193 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ζητήστε εξηγήσεις από τον εργαζόμενο, σε περίπτωση άρνησης να δώσει εξηγήσεις, συντάξτε πράξη, εκδώστε εντολή επιβολής ποινής, ανακοινώστε αυτήν την εντολή στον εργαζόμενο κατά της παραλαβής).
Οι φόροι δεν αρέσουν τα αστεία. Αυτό αξίζει πάντα να θυμάστε εάν σκοπεύετε να παραβιάσετε τους φορολογικούς νόμους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αρχικά, αξίζει να καταλάβουμε ότι υπάρχουν πολλά είδη ευθύνης. Θα χωριστούν όχι μόνο σε εκείνα που ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά και σε αυτά που καθορίζονται στον Ποινικό Κώδικα. Φυσικά, οι κυρώσεις για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας συνήθως θα χτυπήσουν την τσέπη σας. Υπάρχουν όμως και άλλα μέτρα, τα οποία θα εξετάσουμε περαιτέρω.
Αρχικά, αξίζει να πούμε ότι οι φορολογικές αρχές δεν θα ανεχθούν τις παραβάσεις σας για πολύ. Κάτι δεν πάει καλά - μπορούν να πάνε αμέσως στο δικαστήριο. Μια προσπάθεια απόκρυψης από αυτούς θα έχει ως αποτέλεσμα την έναρξη ποινικής υπόθεσης και την εμπλοκή της αστυνομίας στην αναζήτησή σας.
Πολλοί άνθρωποι ονειρεύονται ότι μπορούν να αποφύγουν να πληρώσουν φόρους, να εξοικονομήσουν χρήματα και στη συνέχεια να πάνε γρήγορα κάπου στο εξωτερικό (σαν μια ιστορία με δάνεια), αλλά στην πραγματικότητα απλά δεν θα σας αφήσουν να φύγετε από τη χώρα εάν ανακαλυφθεί ένα τέτοιο χρέος. Να το θυμάστε αυτό ακόμα και όταν πηγαίνετε με την οικογένειά σας (ή τον εαυτό σας) διακοπές στο εξωτερικό.
Για τους φορολογούμενους
Σημειώνουμε αμέσως ότι η ευθύνη για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας υπάρχει για φυσικά και νομικά πρόσωπα (θα διαφέρει μόνο ως προς το ποσό) και για τους υπαλλήλους (διαφορετικοί μηχανισμοί δράσης). Τέτοιες κυρώσεις μπορούν να εκφραστούν ως ποσοστό (για παράδειγμα, εάν δηλώσατε τον εαυτό σας ως μεμονωμένο επιχειρηματία ή ανοίξατε τη δική σας εταιρεία, αλλά ξεχάσατε να την εγγράψετε στην εφορία - αυτό είναι το 10% των συνολικών εσόδων σας για κάθε ημέρα) ή σταθερό ποσό. Το ελάχιστο ποσό είναι 200 ρούβλια, το μέγιστο είναι 80 χιλιάδες ρούβλια (λεπτομέρειες μπορείτε να βρείτε στον φορολογικό κώδικα ή συστήματα όπως το "Εγγυητής"). Εκτός από το γεγονός ότι οι κυρώσεις, εκφρασμένες ως ποσοστό, μπορεί να ξεπεράσουν τις 100.000, τότε όλα είναι σωστά. Δεν υπάρχουν ποσοστιαίες κυρώσεις για υπαλλήλους και τα ποσά κυμαίνονται από 100 ρούβλια έως 5 χιλιάδες.
Για πραγματογνώμονες, μάρτυρες και άλλα πρόσωπα
Όλα είναι απλά εδώ - απουσίες, αρνήσεις και ούτω καθεξής. Η ευθύνη για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας σε αυτή την περίπτωση εκφράζεται σε πρόστιμο ύψους 500 έως 20 χιλιάδες ρούβλια (για υπαλλήλους - από 500 έως 1000 ρούβλια για μη αναφορά γεγονότος στην υπόθεση κ.λπ.)
Τράπεζες
Εδώ όλα είναι πολύ πιο σοβαρά, επειδή οι τράπεζες στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι μεγάλοι οργανισμοί που πραγματοποιούν διάφορα είδη χρηματοοικονομικών συναλλαγών (μέρος του θεσμού της χρηματοδότησης). Η ευθύνη για παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας για τις τράπεζες εκφράζεται επίσης είτε ως ποσοστό είτε ως πάγιο ποσό. Το ελάχιστο ποσό είναι 10 χιλιάδες, το μέγιστο 40 χιλιάδες. Αλλά σε ποσοστιαία βάση, η ευθύνη για παραβίαση φορολογικών νόμων μπορεί να χτυπήσει σκληρά την «τσέπη» της τράπεζας (πάνω από 500 χιλιάδες δεν είναι είδηση, επειδή οι φόροι που επιβάλλονται στην τράπεζα είναι υψηλοί, και τους χρεώνονται οι τόκοι).
Ποινική ευθύνη
Η ευθύνη για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας μπορεί να είναι ποινική. Τα πράγματα είναι πολύ άσχημα εδώ. Είναι αλήθεια ότι για να "πετύχετε" τέτοιες κυρώσεις, θα πρέπει να προσπαθήσετε σκληρά. Εδώ έχουμε μόνο τους πιο κακόβουλους μη πληρωτές που δεν πηγαίνουν σε καμία διαπραγμάτευση με την εφορία, και χρωστούν ακόμη και ένα στρογγυλό ποσό. Σε αυτή την περίπτωση, η υπόθεση αποστέλλεται στο δικαστήριο και, στη συνέχεια, μπορείτε να περιμένετε επισκέπτες από την αστυνομία στο σπίτι σας, οι οποίοι οι ίδιοι (αν χρειαστεί) θα σας παραδώσουν την κλήση.
Μόνο 4 άρθρα προβλέπουν τιμωρία για παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας - Άρθ. 198, 199, 199.1, 199.2 (περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με το περιεχόμενο των άρθρων μπορείτε να βρείτε στον Ποινικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εδώ δεν μπορείτε μόνο να μην κατεβείτε με πρόστιμα, αλλά και να λάβετε διορθωτική εργασία ή πραγματική ποινή (φυλάκιση). Όλοι οι τύποι κυρώσεων χωρίζονται σε δύο τύπους: παραβίαση σε μεγάλη κλίμακα (πάνω από 600 χιλιάδες ρούβλια) και παραβίαση σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα (πάνω από 3 εκατομμύρια ρούβλια). Το ελάχιστο πρόστιμο εδώ είναι 100 χιλιάδες ρούβλια, το μέγιστο είναι 300 χιλιάδες. Αλλά για τις ίδιες πράξεις, αλλά σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα - έως και 500 χιλιάδες ρούβλια (ο όρος φυλάκισης και άλλες κυρώσεις για τέτοια αδικήματα είναι επίσης πολύ υψηλότερος).
Παρεμπιπτόντως, δεν προβλέπεται η ποινική ευθύνη των υπαλλήλων. Γεγονός είναι ότι ένας αξιωματούχος, κατ' αρχήν, με τις παραβιάσεις του, δεν μπορεί να υποκύψει στην επιρροή αυτών των άρθρων. Αξίζει, όμως, να θυμηθούμε ότι ο ποινικός νόμος ξεχωρίζει τέτοια πρόσωπα σε ξεχωριστή κατηγορία, ώστε να εφαρμοστεί ειδική διαδικασία για τη διαδικασία.
